C.P.C. Gloria Arévalo Reyes
Integrante de la comisión de Normas de Información Financiera
Durante una reunión entre colegas entramos en el debate de cómo impacta la detección de fraude en las operaciones financiera; llegamos a la conclusión de que la información financiera se ve vulnerada debido a la creciente complejidad de los sistemas financieros, la globalización, el avance tecnológico y el riesgo de actividades fraudulenta, es por ello que consideré de suma importancia comenzar una investigación teórica acerca del tema.
Primeramente, quiero aclarar el concepto de Vulnerabilidad, según la Real Academia Española, es aquello que puede ser herido o recibir lesiones físicas o morales, por lo tanto, es el riesgo o posibilidad que tiene cualquier persona, objeto o sistema de sufrir algún peligro, ya sea económico, político, social, cultural o físico. Como podemos ver en el concepto, la vulnerabilidad está asociada con la fragilidad, flaqueza, inseguridad y debilidad.
Para fines de este artículo, podemos comprender la vulnerabilidad como el aumento de riesgo de fraude que está propiciado por la revolución tecnológica (como lo son el internet, las nuevas monedas digitales, nuevas formas de inversión, cibernegocios, entre otros), las actividades vulnerables por sí mismas, la globalización (pues vuelve volátil el mercado, lo que afecta en la estabilidad financiera y puede llevar a crisis económicas) y la mala comprensión de los sistemas financieros y contables que manejamos, todo esto aunado a la incomprensión o aplicación incorrecta de las Normas de Información Financiera. Entonces, la vulnerabilidad contempla tres tipos de riesgos:
- Exposición a la crisis,
- La incapacidad para afrontarla; y
- Probabilidad de sufrir consecuencias graves a causa de la crisis, que puede conllevar a una recuperación limitada o lenta.
El fraude financiero puede adoptar diversas formas incluida la malversación de fondos, la apropiación indebida de activos, la falsificación de estados financieros y el uso de información privilegiada, entre otras. Este implica la manipulación intencional o tergiversación de información financiera para engañar a las partes interesadas y obtener beneficios personales. Los hacedores de la información financiera debemos tener un conocimiento integral de los diferentes tipos de fraude para detectar, prevenir y eficientizar dichas actividades, es un proceso continuo que requiere un seguimiento constante y una adaptación a los riesgos cambiantes.
Los profesionales debemos mantenernos actualizados sobre los últimos esquemas y técnicas de fraude asistiendo a sesiones de capacitación y manteniéndonos informados sobre las mejores prácticas de la industria. Además, el seguimiento periódico de las transacciones, la utilización de la normatividad vigente, y, sobre todo, el uso de las Normas de Información Financiera, que son el esqueleto medular de las transacciones financieras del ente económico y nos ayudan a identificar cualquier patrón o anomalía emergente que pueda indicar actividades fraudulentas.
Comprender la importancia de la posibilidad de fraude es fundamental para salvaguardar la integridad financiera, utilizando la tecnología adecuada, implementar controles internos sólidos y sobre todo el seguimiento de este (elemento fundamental para las Normas de Información Financiera), colaborar con otros departamentos, monitoreando y capacitando continuamente a todo el personal involucrado, siempre haciendo énfasis en la ética e integridad profesional en el actuar en el mejor interés de sus clientes o empleadores. En los casos en que se sospeche de fraude, el profesional deberá de informar sus conclusiones a la dirección o a las autoridades correspondientes, no hacerlo no solo compromete su credibilidad profesional, sino que también perpetúa las actividades fraudulentas.
Fraudes en los estados financieros
Algunas de las mecánicas usadas para cometer fraudes relacionados con los estados financieros son los siguientes:
- “Jugando” con la mecánica contable: Se utiliza la lógica contable como una herramienta para generar los resultados deseados. Por ejemplo, para incrementar o reducir los ingresos, manipular las premisas usadas para calcular los cargos de depreciación, provisiones por incobrables, o provisiones por deterioro de inventario, no respetando para nada la normatividad para elaborarla.
- “Venciendo” a la mecánica contable: Usar información falsa y ficticia para manipular los resultados. Por ejemplo, se usan ventas o inventarios ficticios. Pudiendo usar documentos falsos o alterados para apoyar este fraude.
- “Saliendo” de la mecánica contable: Crear cualquier estado financiero que desea. Básicamente es el uso de números falsos para el llenado de estados financieros sin sustento real.
Riesgos
El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no detectar las que se deben a error, esto se debe a que el fraude puede conllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultación, tales como la falsificación, la omisión deliberada del registro de transacciones o la realización al profesional de manifestaciones intencionadamente erróneas. Dichos intentos de ocultación pueden ser aún más difíciles de detectar cuando van acompañados de colusión (participación de dos o más personas u organizaciones).
Por otra parte, el riesgo de que el profesional no detecte una incorrección material debido a fraude cometido por la dirección es mayor que en el caso de fraude cometido por empleados, porque la dirección normalmente ocupa una posición que le permite, directa o indirectamente, manipular los registros contables, proporcionar información financiera fraudulenta o eludir los procedimientos de control diseñados para prevenir que otros empleados cometan fraudes de ese tipo
Herramientas y enfoques para prevenir y reducir el fraude
Una buena administración del área financiera implica mantener una gerencia que motive, obligue y verifique que la normatividad vigente, se aplique correctamente a todas las transacciones que se le presenten para evitar que ocurra un fraude. Una observación que se debe tener presente, es que los recursos económicos son una de las herramientas vitales para cualquier organización. Por eso, el prevenir los riesgos de fraude no debe ser una medida exclusiva de las instituciones financieras, ya que los riesgos mutan, se transforman, evolucionan, aparecen, y desaparecen.
Recomendaciones para eludir los fraudes.
- Implementar, evaluar y dar seguimiento a sugerencias o procedimientos modificables al control interno.
- El análisis de datos es una herramienta poderosa en la lucha contra el fraude, se pueden utilizar técnicas de análisis de datos, el análisis de tendencias, para identificar patrones inusuales o anomalías en los datos financieros que puedan indicar fraude.
- El profesional puede obtener información valiosa sobre posibles fraudes mediante entrevistas con empleados y la observación directa de las operaciones y procesos de la empresa.
- La revisión de transacciones inusuales y la búsqueda de desviaciones en las políticas y procedimientos de la empresa.
- Evaluación de la cultura corporativa con enfoque hacia la prevención de fraudes, considerando factores como la ética empresarial, la estructura organizativa y la actitud de la dirección hacia el fraude.
- Los contadores desempeñamos un papel crucial a la hora de identificar y denunciar actividades sospechosas. Nuestros deberes van más allá de simplemente hacer números; pues también estamos sujetos a obligaciones legales de actuar en el mejor interés de los clientes y del público. Denunciar e investigar sospechas de fraude no es solo una responsabilidad ética, sino también un paso necesario para mantener la integridad de los sistemas financieros. Desde la perspectiva de un contador, es esencial comprender la importancia de este deber y las diversas opciones disponibles para cumplirlo.
- Los contadores nos regimos por un conjunto de estándares profesionales que describen las responsabilidades y obligaciones con respecto a la detección y presentación de informes de fraude. Estas normas, como las emitidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) y la Federación Internacional de Contadores (IFAC), brindan orientación sobre las acciones necesarias que se deben tomar cuando se sospecha de fraude, el incumplimiento de estas normas puede tener consecuencias profesionales y legales para los profesionales.
Se debe mantener una estricta confidencialidad para proteger la integridad del proceso y evitar posibles interferencias o represalias. Compartir información solo con partes autorizadas y garantizar el almacenamiento seguro de datos confidenciales son aspectos esenciales para mantener la confidencialidad.
- Si el fraude sospechado involucra a partes externas, como clientes o socios comerciales, se debe considerar opciones de informes externos. Esto podría implicar informar el asunto a los organismos reguladores, agencias de aplicación de la ley u organismos profesionales como la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) o la autoridad Reguladora de la Industria financiera (FINRA). Los informes externos garantizan que las autoridades apropiadas estén al tanto de la posible actividad fraudulenta y puedan tomar las medidas adecuadas.
Reconocimiento de indicadores de fraude financiero
Este rubro abarca varias responsabilidades clave y requiere un conjunto específico de experiencia, desde el análisis de estados financieros y la evaluación de controles internos hasta la realización de investigaciones forenses y el cumplimiento de obligaciones éticas, pues recordemos que los contadores desempeñamos un papel decisivo en la protección contra el fraude financiero al aprender y adaptarse continuamente a nuevos desafíos.
La falta de documentación o evidencia de respaldo es una señal de alerta a la que hay que prestar atención. Esto podría implicar la falta de facturas, recibos u otros registros que deberían estar disponibles para su revisión. Por ejemplo, si falta la factura de un proveedor o si un empleado no puede proporcionar documentación de respaldo para un reclamo de reembolso, puede indicar intentos de ocultar actividades fraudulentas.
Las transacciones financieras inusuales o inconsistentes es una de las señales de alerta más comunes de fraude financiero, esto podría incluir aumentos o disminuciones inexplicables en ingresos o gastos, cambios frecuentes y significativos en los pagos a proveedores o patrones inusuales en el flujo de efectivo. Por ejemplo, si una empresa informa repentinamente un aumento sustancial en las ventas sin un aumento correspondiente en la producción o en la base de clientes, puede ser una señal de ingresos ficticios.
Es por ello que a modo de conclusión podemos decir que la colaboración con partes interesadas internas y externas es crucial para que los contadores mejoremos los esfuerzos de detección de fraude, pues al establecer relaciones sólidas, fomentar una cultura de integridad y aprovechar la experiencia externa, las organizaciones pueden fortalecer significativamente su capacidad para detectar y prevenir el fraude financiero.
Este enfoque colaborativo garantiza un enfoque integral y proactivo para la detección de fraude, salvaguardando el bienestar financiero de las organizaciones y sus partes interesadas. Informar e investigar sospechas de fraude es una parte integral de los deberes y obligaciones legales de un contador. Al comprender la importancia de estas responsabilidades y explorar las opciones disponibles, pueden contribuir a la detección y prevención del fraude financiero, salvaguardando los intereses de cada uno de nuestros clientes y del público.
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