Dr. en Derecho y L.C.C. José Manuel Miranda de Santiago
Socio fundador de Transfer Pricing Services, SC. Presidente del Consejo Directivo de la AMCPDF mmiranda@preciosdetransferencia.com.mx
El artículo 76-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) es una pieza clave en la normativa fiscal mexicana, alineada con los compromisos internacionales en el combate a la elusión fiscal y la transparencia. Este artículo, implementado en 2016, obliga a ciertos contribuyentes a presentar tres declaraciones informativas que permiten a las autoridades fiscales verificar si las operaciones entre partes relacionadas se pactan a precios de mercado.
El Contexto del Artículo 76-A y el Plan BEPS
México, como miembro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) desde 1994, ha asumido compromisos internacionales para combatir la evasión fiscal. Uno de los principales esfuerzos en este sentido es el Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés), que busca evitar que las multinacionales transfieran utilidades a jurisdicciones de baja o nula tributación. En este contexto, el artículo 76-A de la LISR establece la obligación de proporcionar información clave sobre las operaciones de las multinacionales en tres tipos de declaraciones: la maestra, la local y la declaración país por país.
- Declaración informativa maestra: Proporciona una visión global del grupo empresarial, detallando su estructura organizacional, actividades y posición financiera.
- Declaración informativa local: Enfocada en las operaciones específicas de la entidad en México, incluye información detallada sobre las transacciones con partes relacionadas.
- Declaración país por país: Desglosa la distribución mundial de ingresos, impuestos pagados y otros indicadores clave, permitiendo a las autoridades fiscales comprender mejor la localización de las actividades económicas.
Confidencialidad de la Información
Uno de los puntos más relevantes del artículo 76-A es el compromiso de las autoridades fiscales de mantener en confidencialidad la información proporcionada por los contribuyentes, de acuerdo con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. Esto es clave, ya que las empresas multinacionales deben revelar detalles que podrían afectar su competitividad si fueran de dominio público. Sin embargo, en el marco de tratados internacionales, esta información puede ser compartida con otras jurisdicciones para fines fiscales, garantizando siempre altos estándares de seguridad.
Sanciones por Incumplimiento
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 76-A puede tener consecuencias significativas para las empresas. Las sanciones incluyen multas que van desde $140,540 hasta $200,090 pesos. Además, las empresas que no presenten las declaraciones adecuadas no podrán participar en licitaciones ni contratos con el gobierno federal, lo que limita sus oportunidades de negocio en México.
Impacto en las Empresas Multinacionales
Cumplir con las obligaciones del artículo 76-A requiere un esfuerzo considerable por parte de las multinacionales, que deben recopilar y organizar información de diversas jurisdicciones. Sin embargo, esta medida es necesaria para asegurar que las transacciones entre partes relacionadas cumplan con el principio de plena competencia y no generen erosión de la base gravable. Esto contribuye a un sistema fiscal más justo y equitativo, donde las empresas tributan en las jurisdicciones donde generan sus ingresos.
Conclusión
El artículo 76-A de la LISR es esencial para garantizar la transparencia y el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de las multinacionales. Este tipo de regulaciones no solo fortalecen el sistema tributario mexicano, sino que también alinean al país con las mejores prácticas internacionales en la lucha contra la evasión y elusión fiscal. Cumplir con estas normativas no solo es una obligación legal, sino también una demostración del compromiso de las empresas con la responsabilidad fiscal y la transparencia.
Este esfuerzo por parte de México refleja un paso firme hacia la creación de un entorno más transparente y justo, tanto para las autoridades fiscales como para los contribuyentes.
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