Plan Maestro 2026 y Facultades de Comprobación

Con las modificaciones en las leyes fiscales en los últimos años y en particular en este 2026, como contribuyentes debemos analizar lo siguiente:

En los Criterios Generales de Política Económica se consideraron los siguientes objetivos:

Una política fiscal responsable que preserve la estabilidad macroeconómica, sustentada en:

• Elevar el ingreso de los hogares y de la población en situación de vulnerabilidad, mediante la consolidación de programas sociales con carácter constitucional y el fortalecimiento de los derechos laborales.
• Inversión en infraestructura estratégica, con efectos directos en la productividad y la conectividad regional.
• Finanzas públicas con responsabilidad, bajo los principios de austeridad, eficacia y combate a la corrupción.

Balance de riesgos

Se resaltan los siguientes riesgos que podrían afectar el crecimiento estimado:

• La alta incertidumbre en el comercio global, que podría provocar disrupciones productivas y afectar a la economía interna.
• El deterioro en la revisión del T-MEC que eleve la incertidumbre normativa y comercial, generando condiciones adversas para el desempeño del sector exportador.
• Presiones inflacionarias derivadas de cambios en la política comercial global, que podrían restringir las condiciones financieras, elevar las tasas de interés y aumentar la volatilidad en los mercados.

Las presiones inflacionarias podrían ser por efecto del INCREMENTO DE PRECIOS como consecuencia de los impuestos que impactarán de los siguientes rubros en este año,

• Refrescos, sueros y bebidas saborizadas subirán de precio
• Cigarros, tabacos y nicotina
• Retención de impuestos por ingresos en plataformas digitales
• Pago de créditos fiscales (recargos)
• Trámites migratorios, visitas a museos y zonas arqueológicas
• Juegos con apuestas y sorteos

 

Se resaltan los siguientes riesgos que podrían afectar el crecimiento estimado, por lo que debemos evaluarlos adecuadamente para nuestras relaciones de negocios y planeaciones futuras:

• El agravamiento de las tensiones geopolíticas y comerciales, que propicien un incremento de la volatilidad en los mercados financieros.
• El impacto del cambio climático, que genere presiones inflacionarias y repercuta en la capacidad productiva.
• La desaceleración económica en EE.UU., causada por tensiones comerciales o menor demanda interna, que perjudique a las exportaciones mexicanas, el turismo y las remesas.
• Disrupciones adicionales en los flujos internacionales de abastecimiento, que afectan a la producción industrial.

Los consolidar un modelo de desarrollo basado en el bienestar y el humanismo;

• Garantizar derechos y promover un crecimiento
  • incluyente,
  • sostenible y

Estos objetivos buscan preservar la estabilidad macroeconómica mediante:

• la normalización gradual del déficit y
• mantener un nivel de deuda sostenible,
• Asegurar la continuidad de los programas sociales, de salud, educación y vivienda.
• Así como la inversión pública prioritaria establecida dentro del Plan México.

 

Perspectivas de 2026

La política de ingresos para el año 2026 se enfocará en mejorar la eficiencia de la recaudación tributaria.

Para lograrlo,

Se dará prioridad al uso de tecnologías digitales

• que faciliten el cumplimiento fiscal,
• Agilicen los trámites administrativos y
• Modernicen el sistema aduanero.
• Además, se intensificarán las acciones
• Contra el contrabando y la evasión fiscal y se ampliará la base tributaria.

 

Política de ingresos 2026

Los impuestos siguen siendo el motor principal del ingreso público

• Se prioriza la eficiencia recaudatoria mediante herramientas digitales.
• Se simplifican trámites y se modernizan las aduanas.
• Se intensifica el combate al contrabando y la evasión fiscal.
• Se limita la deducibilidad de cuotas al IPAB: solo será deducible una cuarta parte.
• Se continúa el programa de regularización fiscal para facilitar el pago de adeudos.
• Se fomenta el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias.
• Se otorgan beneficios a quienes ingresen recursos lícitos al país para inversión productiva.

 

Reforma fiscal y medidas complementarias

• Se amplía la base tributaria.
• Se incorporan disposiciones con fines extrafiscales para proteger la salud física y mental (IEPS a bebidas azucaradas, tabacos y juegos digitales violentos).
• Se implementan apoyos a sectores estratégicos para impulsar el desarrollo económico.
• Se consolida la reducción de pobreza y desigualdad en todo el país.

El gasto se ejercerá bajo criterios de

• austeridad,
• eficacia y
• transparencia

Las autoridades fiscales continúan con el objetivo del ABC del SAT, desde años anteriores:

• Aumentar la recaudación.
• Bajar la evasión y elusión fiscal.
• Combatir la corrupción.

 

Consideraciones relevantes

 

Las autoridades fiscales han dado a conocer, mediante diferentes comunicados y específicamente en los Planes Maestros publicados en cada ejercicio, las diferentes medidas a tomar, así como los procedimientos y herramientas tecnológicas a utilizar, fortalecidas con las adiciones o modificaciones con relación a sus facultades de comprobación vigentes para el logro de los objetivos comentados en párrafos anteriores, entre otros los siguientes:

 

• En materia de impuestos internos se aclara

Se ponen en marcha nuevos programas de auditoría y revisión
Para asegurar el cumplimiento de todas estas medidas

• Enfocadas a detectar y sancionar prácticas de
  contrabando,
  evasión y
  Elusión fiscal.
• Con estas acciones, el SAT refrenda su compromiso para
  Aumentar la recaudación,
  reducir la evasión y
  elusión fiscal, y
  combatir la corrupción, para lograr un México más competitivo, igualitario y justo.

  ¡Contribuimos al bienestar de México!

• PLANES MAESTROS

¿Qué es el Plan Maestro 2026?

La agilización de devoluciones del SAT se integra al Plan Maestro 2026 “Atención al contribuyente y fiscalización”,estrategia que redefine la forma en que el organismo fiscal distribuye su tiempo y capacidades.

SAT da a conocer mejores prácticas de transparencia en los procesos de auditoría

Comunicado SAT 01/2026

Servicio de Administración Tributaria | 05 de enero de 2026 | Comunicado

Comunicado SAT 01/2026

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) establece condiciones equitativas para la inversión y brinda certidumbre jurídica a las y los contribuyentes, por lo que da a conocer mejores prácticas de transparencia para 2026:

1.- Se publicará el Plan Maestro 2026 “Atención al contribuyente y fiscalización”.

2.- En caso de que se incumpla con el pago de impuestos, se realizará únicamente una auditoría por contribuyente.

3.- En los procesos de auditoría, se solicitará una muestra de las partidas sujetas a revisión y no el 100% de la información.

4.- Se auditará principalmente a aquellos contribuyentes que realicen las siguientes conductas:

Celebren operaciones con factureras o nomineras. Presenten pérdidas fiscales recurrentes. Simulen o abusen de deducciones. Obtienen ingresos que no son declarados. Abusen de estímulos fiscales. Presenten inconsistencias entre lo que importan o compran y lo que venden.

Importen productos con precios por debajo del mercado e incumplan con regulaciones o restricciones no arancelarias. No paguen retenciones por sus empleados. Realicen operaciones con paraísos fiscales. Soliciten devoluciones improcedentes. Pagan menos impuestos en tasa efectiva comparado con su sector.

5.- Se garantizará la misma aplicación y criterios en cualquier oficina del SAT del país respecto a procedimientos de fiscalización en partidas como descuentos, depósitos no identificados, materialidad, mercadotecnia, importaciones, regulaciones no arancelarias, así como permisos, certificaciones y autorizaciones de comercio exterior.

6.- Los tiempos de devolución para personas físicas se realizarán en promedio en 5 días, y para empresas en 30 días. El plazo establecido en la ley es de 40 días hábiles.

Lo anterior permitirá optimizar los recursos del sistema tributario mexicano para 2026, con menos auditorías y mayor recaudación, garantizando piso parejo en el cobro de las contribuciones.

CONCLUSIONES

Analizando lo señalado en las disposiciones fiscales vigentes y las comunicaciones dadas a conocer por las autoridades fiscales, debemos tomar medidas preventivas y, en su caso, correctivas, entre otros en los siguientes puntos:

• Sustancia Económica y Razón de Negocios, destacando el fondo sobre la forma y la transparencia y comprobación de las actividades económicas (evidencia) para Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales, como lo señalan los artículos 29-A, 29-BIS, 42 fracción V, inciso g) y 49 BIS del Código Fiscal de la Federación

• Facultades de comprobación, el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación precisa, con relación a la Visita Domiciliaria, una adición para este ejercicio 2026, en cuanto a la información que estarán obligados los visitados a proporcionar a las autoridades fiscales, que sumado al Requerimiento de Cuentas y Cuentas Bancarias y otros documentos conforme lo establece el artículo 48 del mismo Código, que por su trascendencia transcribo a continuación:

1. a IX. …

La autoridad podrá requerir informes, datos, documentos, la contabilidad o parte de ella, así como información económica y financiera, con el orden, metodología y características, que permitan relacionar las operaciones, actos o actividades del contribuyente revisado, además de la relativa a las cuentas o cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente.

Por lo anterior, debemos establecer controles internos, implementar o establecer los procesos necesarios para, en su caso, acreditar los conceptos de materialidad que puedan requerir las autoridades fiscales al ejercer sus facultades de comprobación, entre otros, los siguientes soportes documentales:

• ¿En qué consistió el servicio?
• ¿Cuándo se llevó a cabo el servicio?
• ¿En dónde se llevó a cabo el servicio?
• ¿Con qué se amparan los servicios y/o bienes recibidos?
• ¿Cómo se pagó por el bien o servicio prestado?
• ¿Cuál fue la razón del negocio que justificó la realización de la operación?

Contar con expedientes que tengan evidencias documentales que muestren la importancia relativa de una representación fiel de las actividades económicas de:

• planeación,
• realización y
• conclusión
• contratos,
• minutas,
• propuestas de servicios,
• bitácoras,
• informes periódicos,
• Pólizas contables,
• medios de pago,
• correos electrónicos,
• Nombres y cargos de las personas con quienes se negoció
• Expedición de CFDI
• Justificación de la razón de negocios,
• Acta constitutiva y modificaciones
• Objeto social
• Actividad económica
• Relación con la actividad preponderante manifestada en el RFC

El contar con esta información, su evidencia y comprobación evitará el ubicarse en los supuestos de infracciones o potenciales delitos determinados por las autoridades fiscales, lo cual representa un alto riesgo en el patrimonio financiero de las empresas y las personas, con el extremo adicional de enfrentar un proceso penal.

 C.P.; P. C. en Fi. y M. D. F. José Luis Arroyo Amador

Presidente de la Comisión de Normas de Información Financiera de la AMCP

Consultor financiero, fiscal y contable

jlarroyoa@audaciacorporativafiscal.com