Incremento de la Carga Fiscal para Asalariados con Menores Ingresos

Incremento de la Carga Fiscal para Asalariados de Bajos Ingresos en México

La política pública de recuperación sostenida del salario mínimo en México, si bien busca mejorar las condiciones de vida de la población, ha generado un efecto colateral indeseable en la recaudación fiscal: el incremento de la carga del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para los trabajadores de menores ingresos.

Esto se debe a que la autoridad fiscal no actualizó la tabla del Subsidio al Empleo (SE) durante años (de 2016 a abril de 2024), mientras que la tabla de ISR (Art. 96 LISR) sí se actualizaba, provocando que los trabajadores que antes recibían un subsidio o bonificación ahora paguen impuesto.

 La Desactualización del Subsidio al Empleo (1993 – Abril 2024)

El Subsidio al Empleo (creado originalmente como «Crédito al Salario» en 1993 y sustituido en 2007) tenía como objetivo beneficiar la percepción de los trabajadores con menores ingresos mediante una tabla de intervalos.

Mecánica del Subsidio Histórico (1993 – Abr 2024)

El subsidio se comparaba contra el ISR causado, resultando en tres posibles escenarios:

1. Subsidio > ISR Causado: La diferencia se devolvía al trabajador (bonificación), representando una entrada de efectivo.
2. Subsidio < ISR Causado: La diferencia disminuía el impuesto a retener, aumentando la capacidad de consumo.
3. Salario Alto: El ingreso excedía el límite de la tabla y no aplicaba subsidio.

El problema fiscal surgió porque, a pesar de que la inflación actualiza anualmente la mayoría de los elementos de cálculo de impuestos, la tabla del Subsidio al Empleo se mantuvo sin cambios de 2016 hasta abril de 2024. Al aumentar el salario mínimo, los trabajadores eran empujados a renglones de la tabla de ISR más altos, pero el monto del SE que aplicaban seguía siendo el mismo o insuficiente para contrarrestar el gravamen.

El Cambio de Mecánica a Partir de Mayo de 2024

A partir del 1 de mayo de 2024, la mecánica del Subsidio al Empleo fue modificada por decreto:

• El subsidio ya no puede dar origen a un reembolso o bonificación al trabajador. Solo puede disminuir el ISR a cargo.
• El monto del subsidio se establece como una cuota fija máxima para un rango de ingresos.

Efecto Colateral Demostrado

Los cálculos ilustrativos (comparando 2016 con 2025) demuestran el efecto de la política fiscal:

• Trabajador de Salario Mínimo (Trabajador A): Dejó de percibir una bonificación equivalente al 10.90% de su salario (en 2016). Aunque no se le retiene ISR por la exención, la bonificación que incentivaba el empleo formal desaparece.
• Trabajadores de 1.5 a 2 Salarios Mínimos (Trabajadores B y C): Pasaron de recibir una bonificación a pagar ISR a tasas que rondan el 8.65% al 8.93% de su ingreso mensual.
• Trabajadores de 3 a 4 Salarios Mínimos (Trabajadores D y E): Vieron su carga fiscal por ISR aumentar significativamente, pasando de tasas bajas a 14.71% y 16.51% de su ingreso, respectivamente, en 2025.

En resumen, la falta de coherencia entre la política salarial (incremento del SM) y la política fiscal (congelamiento/cambio de la tabla de SE) ha resultado en una mayor carga fiscal efectiva para los asalariados con menores ingresos, contradiciendo el espíritu original del subsidio.