Contabilidad financiera y su trascendencia en la gestión de Calidad de los Despachos Contables

El principal reto en el ámbito profesional de los profesionales de la contaduría es dignificar la profesión contable, mediante los diferentes servicios que ofertamos a nuestros clientes, haciendo evidente la utilidad de los Estados Financieros, los cuales deben ser elaborados obligatoriamente conforme a las Normas de Información Financiera, que serán la base para tomar decisiones que les permitan el logro de sus objetivos financieros.

Para que los despachos de contadores garanticen servicios profesionales sustentados en el establecimiento de procesos de gestión de calidad con base en el estándar de calidad ISO 9001, para generar confianza en los procesos que producen servicios, deberán implementar sistemas de gestión de calidad que garanticen que el despacho y su personal cumplan cabalmente con las normas profesionales y que presenten los informes correspondientes, mediante:

• Control de procesos.
• Mejora continua.
• Orientación al cliente.
• Evaluación y análisis de datos.

Dando certeza de que se cumple con el Código de Ética y la generación de la información financiera con base en las Normas de Información Financiera.

Se debe evidenciar y garantizar, entre otros elementos, los referentes a:

• Contar con los formatos institucionales que contengan la información correspondiente a: Información del cliente y terceros relacionados; evaluación del cliente, información relevante interna y externa; propiedades; controles internos de organización y administración; factores de riesgo.
• Recursos Humanos: Perfiles del puesto, descripción de puestos, reclutamiento y selección del personal, evaluación del desempeño y capacitación continua.

Para ello debemos destacar lo siguiente:

Contabilidad financiera

El objetivo primordial de la contabilidad financiera es proporcionar información de calidad a los usuarios de esta, referentes principalmente a los conceptos de operación, inversión y financiamiento, por lo cual es trascendental presentarla de manera oportuna y con la información integral debidamente evaluada, analizada e interpretada que permita a los (usuarios) accionistas, empresarios, dueños de negocios o personas físicas contar con elementos de juicio para la debida toma de decisiones financieras.

Normas de Información financiera

“La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones y otros eventos.”

El objetivo de las NIF es generar información financiera que muestre la posición y desempeño financiero de una entidad y que sea útil para el usuario general en la toma de sus decisiones económicas. La manifestación de esta será mediante los estados financieros y proveerá información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos.

Utiliza medidas de desempeño para preparar informes de rendimiento para propietarios, público y dependencias regulatorias.

• Las decisiones sobre costos, inversiones, financiamientos y rendimientos en cualquier tipo de empresa se fundamentan en la calidad de la información de que disponen.
• Dependiendo de la calidad del sistema, se obtendrán resultados satisfactorios reflejados en los estados financieros que deben ser elaborados, analizados e interpretados.

Marco Conceptual

Es el marco regulador que establece las bases para elaborar normas, promovsewrviciosocial
iendo un lenguaje contable común y armonizado entre los profesionales de la contabilidad, facilitando la comparación y comprensión de la información financiera de diferentes entidades económicas, que:

• Contribuyan a la preparación de información financiera optimizando su comparabilidad, transparencia y calidad de esta, permitiendo a los inversionistas y otros participantes del mercado tomar decisiones financieras con información de utilidad para la toma de decisiones y convergente con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Elementos de los estados financieros

El capítulo 30 y el capítulo 50 del Marco Conceptual precisan que los estados financieros deberán reflejar la uniformidad de criterios en la elaboración, análisis e interpretación de estos y definen los elementos que los integrarán:

• Estado de Situación Financiera: Activo, Pasivo y Capital Contable
• Estado de Resultado Integral: Ingresos, costos y Gastos
• Estado de Flujo de Efectivo: Operación, inversión y Financiamiento
• Estado de Variaciones en el Capital Contable: movimientos de propietarios, creación de reservas y utilidad o pérdida integral.

Registro contable

Conforme a las NIF, en el debido registro contable debemos cubrir los siguientes puntos:

• Contabilidad financiera: registro de (transacciones y otros eventos)
• Reglas de valuación, presentación y revelación
• Utilidad de la contabilidad financiera (sustancia económica, entidad económica, negocio en marcha, Devengación contable, asociación de costos con ingresos, valuación, dualidad económica, consistencia, etc.)
• Utilidad de la información financiera para la toma de decisiones económicas.
• Características cualitativas fundamentales de Importancia Relativa y Representación Fiel.
• Registro con base en los documentos originales (no CFDI) para poder cumplir, en caso de ser requerido por las autoridades fiscales, la materialidad para efectos fiscales

Concepto de pericial contable

«Es el dictamen emitido por el contador público especializado en la materia fiscal, aplicando las técnicas contables y los nuevos procedimientos que indican las Normas de Información Financiera.» – Mtro. José Anuar Arce Lorenzana

Documentos contables (soporte documental original)

Los soportes documentales originales fuente de información para el registro contable son aquellos, tanto internos como externos, que sirven de respaldo para el registro de las operaciones que llevan a cabo las entidades económicas y que permitirán el registro y cálculo de los ingresos, egresos y patrimonio, así como los papeles de trabajo que elabora el departamento de contabilidad.

El registro de las operaciones de las diferentes entidades económicas tendrá como documento fuente los soportes documentales respectivos (físicos o electrónicos) que hagan evidencia de estas y que pueden ser tanto internos como externos; entre otros están:

• Órdenes de pedido
• presupuestos
• Cotizaciones y órdenes de compra
• facturas comerciales de venta o compra,
• Registros de nómina
• contratos
• correos electrónicos
• Reportes de caja y crédito y cobranza
• documentos administrativos
• Documentos legales
• Documentos mercantiles-comerciales
• Comprobantes fiscales

Lo anterior estará sustentado de acuerdo con los controles internos de cada entidad y, adicionalmente, los que establezcan las diferentes legislaciones aplicables; para esto se deberá contar con:

• Manual de contabilidad
• Control interno
• Políticas contables
• Catálogo de cuentas
• Guía contabilizadora

Las políticas contables deberán ser del conocimiento de la dirección general y contar con su autorización.

La NIC 8 define lo siguiente:

“Políticas contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros”. Estas permitirán garantizar la armonización y el control respectivo en el debido registro y presentación de la información financiera de las entidades económicas.

Consistencia en la aplicación de las normas particulares NIF B-1

La información que proporcionan los estados financieros debe ser confiable, relevante, comprensible y comparable. Cuando para una determinada situación se permite más de un tratamiento contable, la administración de la entidad, tomando en consideración las normas particulares, debe seleccionar aquel que mejor refleje la sustancia económica de las transacciones y otros eventos que afectan económicamente a la entidad, para proporcionar información más útil al usuario general.

Es trascendental conocer y considerar la debida aplicación de los Postulados Básicos conforme a la NIF A-1, relativa a los elementos indispensables para operar un sistema de información contable, mediante ocho postulados guía.

Sustancia económica. Debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable que afecta económicamente a una entidad, de acuerdo con su realidad económica y no solo en atención a su FORMA JURÍDICA, cuando una y otra no coincidan.

Entidad económica. Unidad identificable que realiza actividades económicas, con fines económicos específicos. Conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.

Negocio en marcha. La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad.

Devengación contable. Las operaciones que lleven a cabo las entidades económicas deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizadas para fines contables.

Asociación de costos y gastos con ingresos. Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en un periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.

Valuación. Los efectos financieros deben cuantificarse en términos monetarios atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos.

Dualidad económica. La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas (Origen y aplicación de recursos financieros).

Consistencia. Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.

Debemos recordar que, dependiendo de los usuarios de la contabilidad, esta será financiera o administrativa, considerando que la primera estará enfocada a los usuarios externos y la segunda tendrá como objetivo brindar información a la dirección general y a nivel gerencial.

Conforme a lo aquí analizado, los estados financieros tendrán mayor utilidad en la toma de decisiones cuando se presenten comparados con períodos anteriores y reflejen el análisis financiero de los mismos, con la integración de los resultados de los indicadores financieros respectivos y la información financiera resultante permitirá determinar qué herramientas financieras pueden ser necesarias o posibles de aplicar para minimizar el impacto desfavorable en la liquidez y solvencia.

Algunos de los indicadores financieros que deberán ser considerados, están:

• a) solvencia (estabilidad financiera),
• b) liquidez,
• c) eficiencia operativa,
• d) riesgo financiero, y
• e) rentabilidad.

Estos permitirán contar con las métricas respectivas y, en base a ello, puedan establecerse políticas y procedimientos adecuados para la optimización de los recursos financieros de las entidades económicas.

Los procedimientos de control interno son la base indispensable para verificar la realidad de las operaciones registradas en contabilidad (sustancia económica), ya que su diseño tiene previsto proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

• a) Eficacia y eficiencia de las operaciones;
• b) Fiabilidad de la información financiera, y
• c) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Es importante tener en cuenta estas consideraciones:

Todo lo anteriormente referido es considerado en el Manual de Control de Calidad, en los siguientes elementos:

• Revisión de papeles de trabajo e informes del año anterior
• Evidencia de la planeación, programación y calendarización de los procedimientos de auditoría
  • Análisis de movimientos y saldos.
  • Análisis de tendencias y razones financieras significativas.
• Análisis financiero y revisión analítica: Los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiables que nos permitan evaluar:
  • El comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad, así como su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y
  • La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.
• Por consiguiente, en especial se aduce que los estados financieros de una entidad satisfacen al usuario general, si estos proveen elementos de juicio, entre otros aspectos, respecto a su nivel o grado de:
  • Solvencia (estabilidad financiera)
  • Liquidez
  • Eficiencia operativa
  • Riesgo financiero, y
  • Rentabilidad

Conclusión

El control y debido registro contable con base en la aplicación de normatividad contable (NIF) de las operaciones financieras llevadas a cabo por las entidades económicas y de la implementación de sistemas de calidad permitirá el poder dar respuesta a nuestros clientes mediante el análisis de la situación económica, incluyendo el debido cumplimiento de las diversas legislaciones, para poder tomar decisiones de crecimiento y mayor generación de flujo de efectivo para garantizar el retorno de la inversión correspondiente mediante el pago de dividendos (personas morales) o disposición de los recursos financieros de las personas en sus diferentes actividades económicas.

El contar con un Manual de Control de Calidad en la Gestión de los despachos de contadores, permitirá que la información financiera generada con base en la contabilidad financiera sea elaborada de manera homogénea que garantice a los usuarios de los estados financieros contar con la certeza de que cumplen con reglas normativas que permitan avalar la calidad de la información para poderla comparar en caso necesario con otras entidades del mismo ramo de operación y contar con métricas que permitan tener elementos de juicio valiosos para su toma de decisiones y contar con certeza del cumplimiento de estándares de calidad en los entregables que reciba y sea base de permanencia en el mercado y de poder competir tanto en el mercado nacional como en el internacional.