La SCJN Declara Inconstitucional Limitar la Cancelación de CFDI al Mismo Ejercicio Fiscal en que se Emite

Victoria Fiscal: SCJN Declara Inconstitucional Limitar la Cancelación de CFDI al Mismo Ejercicio

La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ha emitido una Tesis de Jurisprudencia (1a./J. 23/2025 (11a.)) que cambia radicalmente las reglas de corrección fiscal. La Corte resolvió que la restricción del Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) que obligaba a cancelar los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) solo dentro del mismo ejercicio de emisión, es inconstitucional.

Esta decisión se basa en que dicha limitación vulnera el principio de seguridad jurídica del contribuyente al impedirle rectificar su situación tributaria conforme a la realidad económica de sus operaciones.

 Implicaciones Clave para Contadores y Empresas

Este criterio, de aplicación obligatoria a partir del 18 de marzo de 2025, otorga mayor flexibilidad y seguridad a personas físicas y morales en la gestión de sus registros:

Beneficios Prácticos:

• Depuración de Registros: Facilita la limpieza y corrección de CFDI emitidos incorrectamente en periodos ya cerrados.

• Alineación Fiscal: Permite que la información fiscal y contable refleje de manera precisa la realidad económica de las operaciones.

• Flexibilidad en Auditorías: Ofrece mayor margen de maniobra en procesos de auditoría interna y conciliación de ingresos y gastos.

 Recomendaciones Estratégicas

Esta jurisprudencia cambia la forma en que los contadores y asesores deben gestionar los CFDI. Para aprovechar este criterio sin incurrir en riesgos con la autoridad fiscal, recomendamos:

1. Auditoría de CFDI Anteriores: Iniciar una revisión exhaustiva de los CFDI emitidos en ejercicios fiscales pasados para identificar errores, inconsistencias o comprobantes que debieron ser cancelados.

2. Documentación Rigurosa: La clave para justificar la cancelación de un CFDI de un ejercicio anterior es la documentación. Hay que respaldar de forma precisa el error o la necesidad de corrección con evidencia contable, operativa y comercial.

3. Asesoría Específica: Consultar con un experto fiscal para determinar la estrategia óptima de cancelación, asegurando que el proceso se alinee con la justificación económica de la operación y el cumplimiento del CFF.

Esta resolución es un avance significativo en la protección de los derechos de los contribuyentes, permitiendo que la rectificación fiscal sea una posibilidad real y no solo teórica.